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La nuova disciplina introduce una maggiorazione fiscale del costo di acquisizione dei beni strumentali destinati a:
- trasformazione tecnologica e digitale delle imprese;
- autoproduzione e autoconsumo di energia da fonti rinnovabili.
L’agevolazione opera tramite incremento fiscale del valore ammortizzabile dei beni.
Sono ammessi gli investimenti, anche in leasing, completati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
INVESTIMENTI AGEVOLABILI
Sono agevolabili i beni materiali e immateriali inclusi, rispettivamente, negli Allegati IV e V della Legge 199/2025, nonché i beni finalizzati all’autoproduzione di energia, destinati all’autoconsumo.
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BENI MATERIALI (all. IV) |
BENI IMMATERIALI (all. V) |
AUTOPRODUZIONE DI ENERGIA |
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I. Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti |
Software di gestione della produzione |
Gruppi di generazione dell’energia elettrica, nonché trasformatori, misuratori, impianti di stoccaggio e servizi ausiliari |
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II. Sistemi per l'assicurazione della qualità e della sostenibilità |
Software di progettazione e simulazione |
Impianti per la produzione di energia termica, relativi sistemi di accumulo e servizi ausiliari |
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III. Dispositivi per l'interazione uomo macchina e per il miglioramento dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0» |
Sistemi di monitoraggio e analisi dati |
I beni devono essere prodotti nell’Unione Europea o negli Stati aderenti allo Spazio Economico Europeo |
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IV. Beni strumentali per l'elaborazione, la memorizzazione e la trasmissione dei dati funzionali alla trasformazione digitale delle imprese |
Software per integrazione verticale e orizzontale |
La dimensione degli impianti non può essere superiore al 105% del fabbisogno energetico |
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Sono esclusi, in ogni caso, personal computer, notebook, tablet e dispositivi di produttività individuale, stampanti, scanner e periferiche per ufficio, apparati di rete domestici o per piccoli uffici (SOHO, ecc. |
Sistemi per efficienza energetica |
Il costo massimale degli impianti di produzione elettrica e relativi sistemi di accumulo è soggetto a parametri da rispettare |
MISURA DELL’AGEVOLAZIONE
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IMPORTO INVESTIMENTO |
MAGGIORAZIONE FISCALE |
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fino a 2,5 milioni |
180% |
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da 2,5 milioni a 10 milioni |
100% |
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da 10 milioni a 20 milioni |
50% |
PROCEDURA OPERATIVA
La procedura operativa prevede 3 diverse comunicazioni da fare al GSE:
- Comunicazione preventiva (prenotazione);
- Comunicazione di conferma investimento (acconto almeno del 20%);
- Comunicazione di completamento (avvenuta interconnessione).
L’iter si conclude con la comunicazione di completamento dell’investimento solo dopo aver effettuato l’interconnessione dei beni.
L’interconnessione e il rispetto dei requisiti tecnici dei beni devono essere certificati da una perizia tecnica asseverata ad opera di un tecnico abilitato.
Il sostenimento dei costi e la corretta contabilizzazione degli stessi devono essere certificati da un revisore.
OBBLIGHI SUCCESSIVI
Per obblighi legati al monitoraggio dei fondi, le imprese devono inviare al GSE, a partire dalla prima comunicazione preventiva e fino al termine di fruizione del beneficio, due comunicazioni annuali:
- entro il 20 gennaio, in cui riportano gli investimenti effettuati, i costi sostenuti e le previsioni di utilizzo del beneficio;
- entro il 30 giugno, ad integrazione della precedente, recante il piano di ammortamento e le quote del beneficio da imputare in ciascun esercizio.
DECRETI ATTUATIVI E MODELLI DI DOMANDA
Si attende l’imminente pubblicazione dei decreti attuativi e la successiva pubblicazione dei modelli di domanda.
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